• 18 de mayo de 2023

Gasto por provisiones y gastos de difícil justificación en autónomos dependientes

Si usted es un autónomo en estimación directa simplificada, antes de aplicar en su IRPF el gasto por provisiones y gastos de difícil justificación compruebe si le es de aplicación la reducción para autónomos dependientes.

Hasta 2.000 euros. Si usted desarrolla su actividad como empresario individual y está acogido al régimen de estimación directa simplificada del IRPF, puede deducirse como gasto un 5% del rendimiento neto en concepto de provisiones deducibles y gastos de difícil justificación, con un máximo de 2.000 euros. Recuerde que, en 2023, de forma excepcional, dicho porcentaje es del 7%, con el mismo límite máximo de 2.000 euros.

Impagados. El hecho de deducir este gasto no afecta a la deducción de los gastos por impagados, que podrá efectuar igualmente si algún cliente o deudor deja de hacer frente a sus pagos. Hace años el gasto por impagados tenía el carácter de provisión (por lo que quedaba dentro del gasto del 5 o 7% anterior y no podía deducirse de forma independiente), pero esto ya no es así: los gastos por impagados han pasado a ser deterioros (ya no son provisiones) y son deducibles.

Reducción alternativa

Para rentas bajas. No obstante, si las rentas de su actividad no son elevadas, antes de deducirse este gasto compruebe si tiene derecho a la reducción por el ejercicio de determinadas actividades económicas. Desde 2023 pueden disfrutar de este incentivo los autónomos que tengan rendimientos netos de la actividad inferiores a 19.747, 50 euros (antes, 14.450 euros) y que no perciban otras rentas distintas superiores a 6.500 euros. La reducción también se ha incrementado:

• Ahora es de 6.498 euros (5.565 euros hasta 2022) para los autónomos con rentas netas de la actividad de hasta 14.047, 50 euros.
• Si el rendimiento neto es de entre 14.047, 50 y 19.747, 50 euros, la reducción es de 6.498 euros, menos el resultado de multiplicar por 1, 14 la diferencia entre el rendimiento neto de actividades económicas y 14.047, 50 euros.

Dos supuestos. Usted podrá optar por esta reducción (en lugar de la deducción por gastos de difícil justificación) en estos dos supuestos:

• Si solo factura a una única persona o sociedad con la que no guarde vinculación.
• O bien si es un trabajador autónomo económicamente dependiente (TRADE).
• Eso sí: en ambos casos es preciso que se cumplan ciertos requisitos (entre otros, que los gastos deducibles de su actividad no superen el 30% de sus ingresos íntegros, o bien que al menos el 70% de los ingresos del ejercicio estén sometidos a retención).

Ejemplo. Vea qué incentivo le interesa más si usted es un autónomo TRADE, según el rendimiento neto que perciba cada año:

1. Reducción en 2023: 6.498 - 1, 14 × (Rendimiento neto - 14.047, 50).

FUENTE: ESPACIO PYMES